B.K.K. No 2007/13033
Resmi Gazete Tarihi 30/12/2007
Resmi Gazete No
26742
Kapsam
Karar Sayısı : 2007/13033
Ekli "Mal ve Hizmetlere
Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Karar"ın
yürürlüğe konulması; Maliye Bakanlığının 19/12/2007
tarihli ve 113034 sayılı yazısı üzerine, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi
Kanununun 28 inci ve 36 ncı maddelerine göre,
Bakanlar Kurulu'nca 24/12/2007 tarihinde kararlaştırılmıştır.
MAL VE HİZMETLERE
UYGULANACAK KATMA DEĞER VERGİSİ
ORANLARININ
TESPİTİNE İLİŞKİN KARAR
Katma değer vergisi oranları
MADDE 1 - (1) Mal teslimleri ile
hizmet ifalarına uygulanacak katma değer vergisi oranları;
a) Ekli listelerde yer alanlar
hariç olmak üzere, vergiye tabi işlemler için,
% 18
b) Ekli (I) sayılı listede yer
alan teslim ve hizmetler için, % 1
c) Ekli (II) sayılı listede yer alan teslim
ve hizmetler için, % 8
olarak
tespit edilmiştir.
(2) Finansal kiralama
işlemlerinde, işleme konu olan malın tabi olduğu katma değer vergisi oranı
uygulanır.
(3) (I) sayılı listenin 2/a
sırasında yer alan ürünlerin perakende safhadaki teslimlerinde bu maddenin (a)
bendinde öngörülen vergi oranı, 1, 2/b ve 3 üncü sıralarında yer alan ürünlerin
perakende safhadaki teslimlerinde ise (c) bendinde öngörülen vergi oranı uygulanır.
(4) Perakende safhadaki teslimden
maksat; teslimi yapılan ürünlerin aynen veya işlendikten sonra satışını
yapanlar ile işletmelerinde kullanacak olanlar dışındakilere satılmasıdır.
Ürünleri, aynen ya da işlendikten sonra satanlar ile işletmesinde kullanacak
olanların gerçek usulde katma değer vergisi mükellefi olmamaları halinde
bunlara yapılan teslimler de perakende teslim sayılır.
(5) (I) sayılı listenin 9 uncu
sırasında yer alan "kullanılmış" deyimi, 4760 sayılı Özel Tüketim
Vergisi Kanununa göre özel tüketim vergisine tabi olmayan taşıtları ifade eder.
Mal ve hizmetleri tanımlama
yetkisi
MADDE 2 - (1) Bu Karar
kapsamındaki mal ve hizmetleri tanımlamaya Maliye Bakanlığı yetkilidir.
Yürürlükten kaldırılan mevzuat
MADDE 3 - (1) Mal teslimleri ve
hizmet ifalarına uygulanacak katma değer vergisi oranlarının tespit edilmesi
hakkındaki 17/7/2002 tarihli ve 2002/4480 sayılı
Kararname ile bu Kararnamede değişiklik yapan, 25/4/2003 tarihli ve 2003/5557
sayılı, 5/6/2003 tarihli ve 2003/5710 sayılı, 23/12/2003 tarihli ve 2003/6666
sayılı, 26/2/2004 tarihli ve 2004/6887 sayılı, 21/7/2004 tarihli ve 2004/7666
sayılı, 18/8/2004 tarihli ve 2004/7802 sayılı, 27/12/2004 tarihli ve 2004/8301
sayılı, 6/3/2006 tarihli ve 2006/10138 sayılı, 26/6/2006 tarihli ve 2006/10620
sayılı, 25/5/2007 tarihli ve 2007/12143 sayılı Kararnameler yürürlükten
kaldırılmıştır.
Yürürlük
MADDE 4 - (1) Bu Kararın; finansal
kiralama işlemlerine ilişkin hükümleri Kararın yayımı tarihinden sonra
düzenlenen sözleşmeler için geçerli olmak üzere yayımı tarihinde, (II) sayılı
listenin "A) GIDA MADDELERİ"
bölümünün 13/b, 14 ve 18/b sıraları ile "B) DİĞER MAL VE
HİZMETLER" bölümünün 24 üncü ve 25 inci sıraları 1/1/2008
tarihinde, diğer hükümleri yayımını izleyen gün yürürlüğe girer.
Yürütme
MADDE 5 - (1) Bu Karar hükümlerini
Maliye Bakanı yürütür.
(I) SAYILI
LİSTE
1- Kuru üzüm, kuru incir, kuru kayısı,
ceviz, fındık, antep fıstığı, çam fıstığı, yer
fıstığı, kestane, leblebi, ayçiçeği çekirdeği, kabak çekirdeği,
2- a) Mazı, palamut, kendir tohumu, kanola (kolza), kitre,
b) Meyan kökü, meyan balı, meyan hülasası,
çöven, sumak yaprağı, defne yaprağı, ıhlamur, kekik,
adaçayı, mahlep, kimyon, susam, anason, haşhaş tohumu, rezene tohumu, süpürge
teli ve tohumu ile bunlardan mamul süpürgeler, kapari (kebere), harnup
(keçiboynuzu), harnup çekirdeği, zerdali çekirdeği, kayısı çekirdeği, kişniş,
acıbadem, kuzu göbeği mantar, şeker pancarı,
3- Buğday, arpa, mısır, yulaf, çavdar, darı,
çeltik, soya, kuru fasulye, kuru barbunya, kuru bakla, nohut, mercimek,
patates, kuru soğan, sarımsak, zeytin, zeytinyağı, küçük ve büyükbaş hayvanlar
(arılar dahil),
4- Buğday unu, buğday unundan imal edilen
ekmekler (kepekli olanlar dahil, diğer katkı
maddeliler hariç), yufka,
5- Buğday, arpa, mısır, çeltik, fasulye, yer
fıstığı, ayçiçeği, soya, şeker pancarı, patates, pamuk, nohut, yonca, korunga,
adi ve diğer fiğler, sorgum, sudan otu ve sorgum-sudan melezinin sertifikalı
tohumlukları ile sertifikalı meyve fidanları,
6- 24/6/1995
tarihli ve 552 sayılı Kanun Hükmünde Kararnameye göre toptancı hallerinde
faaliyette bulunanlara ve bunlar tarafından gerçek usule tabi katma değer
vergisi mükelleflerine yapılan taze sebze ve meyve (mamulleri hariç)
teslimleri,
7- Suni döllenme
için dondurulmuş hayvan spermaları,
8- Gazete ve dergiler (21/6/1927
tarihli ve 1117 sayılı Kanun hükümlerine göre poşetlenerek satılanların
tesliminde bu Kararın 1 inci maddesinin (a) bendinde öngörülen vergi oranı
uygulanır.),
9- Aşağıda tanımları yapılan motorlu
taşıtlardan yalnız "kullanılmış" olanlar,
"Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 87.03
pozisyonundaki binek otomobilleri ve esas itibariyle insan taşımak üzere imal
edilmiş diğer motorlu taşıtlar (87.02 pozisyonuna girenler hariç) (steyşın
vagonlar ve yarış arabaları dahil). [(Yalnız binek
otomobilleri, steyşın vagonlar, yarış arabaları, arazi taşıtları, jipler, vb., motorlu karavanlar,
elektrik, gaz, güneş enerjili vb. motorlu taşıtlar, "8703.10.11.00.00
özellikle kar üzerinde hareket etmek için dizayn edilmiş sıkıştırma ateşlemeli
içten yanmalı pistonlu motorlu olanlar (dizel veya yarı dizel) veya kıvılcım
ateşlemeli içten yanmalı pistonlu motorlu taşıtlar",
"8703.10.18.00.00 diğerleri"] [Ambulanslar, mahkum taşımaya mahsus
arabalar, para arabaları, cenaze arabaları, itfaiye öncü arabaları gibi özel
amaçla yapılmış motorlu taşıtlar hariç.] (Katma Değer Vergisi Kanununun 30/b
maddesine göre binek otomobillerinin alımında yüklenilen katma değer vergisini
indirim hakkı bulunan mükelleflerin, bu araçları tesliminde bu Kararın 1 inci
maddesinin (a) bendinde öngörülen vergi oranı uygulanır.),
10- Türk Gümrük Tarife Cetvelinin
2713.20.00.00.11 pozisyonunda yer alan penetrasyon
asfalt (cut-back asfaltlar
hariç) teslimi,
11- Net alanı
12- Konut yapı kooperatiflerine yapılan
inşaat taahhüt işleri,
13- Kanunla kurulmuş sosyal güvenlik
kuruluşları ve belediyelere yapılan sadece net alanı 150 m_'ye kadar konutlara
ilişkin inşaat taahhüt işleri,
14- Cenaze hizmetleri.
(II) SAYILI LİSTE
A) GIDA MADDELERİ
22/12/2006 tarihli
ve 2006/11437 sayılı Kararnamenin eki İstatistik Pozisyonlarına Bölünmüş Türk
Gümrük Tarife Cetvelinin;
1 - a) 01.01,
01.02, 01.03, 01.04, 01.05 pozisyonlarında yer alan hayvanlar ile 01.06
pozisyonunda yer alan (yalnız tavşanlar, geyikler, dağ keçisi, keklik,
devekuşu, bıldırcın, çulluk, yabani ördek ve kazlar, sülün, beç
tavuğu) hayvanlar,
b) 2 no.lu faslında yer alan mallar,
c) 3 no.lu faslında yer alan mallar (0301.10 pozisyonunda yer alan süs balıkları hariç),
2- 4 no.lu faslında yer alan mallar
(0408.11.20.00.00, 0408.19.20.00.00, 0408.91.20.00.00, 0408.99.20.00.00
pozisyonlarında yer alan mallar hariç),
3- 5 no.lu faslın 0504.00
pozisyonunda yer alan mallar,
4- 6 no.lu faslın 0601.20.10.00.11, 0601.20.10.00.12,
0602.10, 0602.20, 0602.90.10.00.00, 0602.90.20.00.00,
0602.90.30.00.00 pozisyonlarında yer alan mallar,
5- 7 no.lu faslında yer alan mallar,
6- 8 no.lu faslında yer alan mallar,
7- 9 no.lu faslında yer alan mallar,
8- 10 no.lu faslında yer alan mallar,
9- 11 no.lu faslında yer alan mallar,
10- 12 no.lu faslında yer alan mallar
(yalnız; sebze ve meyveler, bunların tohum, çekirdek ve sporları, nane, şeker
kamışı, pamuk tohumu ve çiğiti, yağlı tohum ve
meyvelerin un ve kaba unları),
11- 15 no.lu faslında yer alan yağlardan
insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olanlar ile bunların üretiminde
kullanılmaya elverişli olan ham yağlar,
12- 16 no.lu faslında yer alan mallar,
13- a) 17 no.lu
faslında yer alan mallar (1704.90.30.00.00 pozisyonunda yer alanlar hariç),
b) 1704.90.30.00.00 pozisyonunda yer alan
mallar,
14 -18 no.lu faslında yer alan mallar,
15 -19 no.lu faslında yer alan mallar,
16 - 20 no.lu
faslında yer alan mallar,
17 - 21 no.lu
faslında yer alan mallar,
18 - 22 no.lu
faslında yer alan mallardan yalnız;
a) 22.01, 2202.10.00.00.19, 2202.90, 2204.30, 2209.00.91.00.00, 22.09.00.99.00.00
pozisyonlarında yer alanlar,
b) 2202.10.00.00.11, 2202.10.00.00.12, 2202.10.00.00.13
pozisyonlarında yer alanlar,
19- 23 no.lu faslın 2306.90.11.00.11,
2306.90.11.00.19, 2306.90.19.00.11, 2306.90.19.00.19 pozisyonlarında yer alan
mallar,
20- 25 no.lu faslın 2501.00.91.00.11,
2501.00.91.00.12, 2501.00.91.00.19 pozisyonlarında yer alan mallar.
Bu bölümdeki malların (I) sayılı listede de yer alması halinde, (I)
sayılı listede belirlenen oranlar uygulanır.
B) DİĞER MAL VE HİZMETLER
1- Kütlü ve elyaf pamuk, linter
pamuk, pamuk lifi döküntüleri, natürel veya tops
haldeki tiftik, yün ve yapağı,
2- Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 41.01
pozisyonundaki sığır ve atların, 41.02 pozisyonundaki koyun ve kuzuların
(astragan veya karakul, persaniye, breitschwanz ve benzerleri, Hint, Çin, Moğolistan ve Tibet
kuzuları hariç), 41.03 pozisyonundaki keçi ve oğlakların (Yemen, Moğolistan ve
Tibet keçi ve oğlakları hariç) ham post ve derileri,
3- İplikler ve iplik imali için hazırlanan
her nevi filamentler, lifler, vb. (Pamuktan, yünden,
tiftikten, hayvan kıllarından, ipekten, sentetikten, suni maddelerden, dokumaya
elverişli her nevi maddelerden veya bunların karışımlarından elde edilenler.),
4- Pamuklu, yünlü, ipekli, sentetik, suni
veya bunların karışımlarından örme dahil her nevi
mensucat (pamuk, keten, ipek, sentetik, suni, kauçuk iplik, lif ve
benzerleriyle, hayvan kıllarıyla, dokumaya elverişli maddelerle veya bunların
karışımları ile birlikte; el tezgahlarında veya diğer şekillerde dokunsun
dokunmasın, ağartılmış, boyanmış, baskılı vb. şekillerde olsun olmasın),
emdirilmiş, sıvanmış, kaplanmış veya lamine edilmiş dokumaya elverişli
mensucat, dokunmamış mensucat, vatka, keçe ile her nevi dantela, kordela, kordon ve işlemeler,
5- Yukarıdaki 4 numaralı sırada yazılı
mensucat, vatka, keçe ve dantela, kordela, kordon ve
işlemelerden mamul; iç ve dış giyim eşyası (şapka, kravat, kaşkol, kemer,
çorap, eldiven vb. dahil), havlu, bornoz, perde,
çarşaf, yastık, yorgan, battaniye, uyku tulumu, her türlü kılıf ve örtüler ile
bunların benzeri ev tekstil ürünleri (taşıtlarda kullanılanlar dahil) (yataklar
hariç),
6- İşlenmiş post, deri ve köseleler ile
bunların taklitleri ve bunlardan mamul giyim eşyası (şapka, kemer, kravat,
eldiven ve benzerleri dahil),
7- Her nevi maddeden mamul ayakkabı, terlik,
çizme ve benzerleri,
8- Her nevi maddeden mamul çanta, bavul,
valiz ve benzerleri,
9- Halılar ve diğer dokumaya elverişli
maddelerden yer kaplamaları,
10- Fason olarak yapılan tekstil ve konfeksiyon işleri,
11- 3100 sayılı Katma Değer Vergisi
Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında
Kanun kapsamına giren ödeme kaydedici cihaz teslimleri,
12- 13/10/1983
tarihli ve 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu ile Karayolları Trafik
Yönetmeliğinin 64 üncü maddesine göre otobüs, kamyon ve çekici türü taşıtlarda
bulundurulması ve kullanılması zorunlu olan takoğraf
cihazı teslimleri,
13- Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 4801.00 pozisyonunda yer alan gazete kağıdı (rulo veya
tabaka halinde) ile 48.02 pozisyonunda yer alan baskı ve yazı kağıtlarının
teslimi,
14- Kitap ve benzeri yayınlar (21/6/1927 tarihli ve 1117 sayılı Kanun hükümlerine göre
poşetlenerek satılanların tesliminde bu Kararın 1 inci maddesinin (a) bendinde
öngörülen vergi oranı uygulanır.), kurşun kalem, boya kalemleri, sulu boya ve
pastel boyalar, okul defterleri, silgi, kalemtıraş, cetvel, pergel, gönye,
iletki,
15- Üniversite ve
yüksekokullar ile 5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu, 2828 sayılı Sosyal
Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumu Kanunu ve 573 sayılı Özel Eğitim Hakkında
Kanun Hükmünde Kararname kapsamında verilen eğitim ve öğretim hizmetleri,
"Okul Servis Araçları Hizmet Yönetmeliği" kapsamında verilen öğrenci
taşıma servis hizmetleri ile "Özel Öğrenci Yurtları Yönetmeliği"
hükümlerine tabi yurtlarda verilen hizmetler,
16- Sinema, tiyatro, opera, operet, bale,
müze giriş ücretleri,
17- İnsan gıdası olarak kullanılan mamalar,
insan ve hayvan sağlığı için kullanılan antiserumlar,
immunglobulinler, kan ve kan kompenentleri
ile kan ürünleri, aşılar,
18- Sağlık Bakanlığı tarafından
ruhsatlandırılan veya ithaline izin verilen beşeri tıbbi ürünler,
19- Tarım ve Köyişleri
Bakanlığı tarafından zirai mücadelede kullanılmak üzere ruhsatlandırılan bitki
koruma ürünleri,
20- Tarım ve Köyişleri
Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan veteriner ispençiyari ve tıbbi
müstahzarlar (veteriner kozmetikleri hariç),
21- İlgili Bakanlıklar ya da kanunlarla izin
verilen gerçek veya tüzel kişiler tarafından yerine getirilen insan veya hayvan
sağlığına yönelik koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon
hizmetleri (hayvan ırkının ıslahına yönelik hizmetler dahil), ambulans
hizmetleri,
22- Tıbbi cihazlar (Sağlık Bakanlığı
tarafından yayımlanan "Tıbbi Cihaz Yönetmeliği", "Vücuda
Yerleştirilebilir Aktif Tıbbi Cihazlar Yönetmeliği" ve "Vücut Dışında
Kullanılan Tıbbi Tanı Cihazları Yönetmeliği" kapsamında tanımları verilen
ve doğrudan sağlık hizmetleri ile veterinerlikte kullanılan cihazlar, bunların
aksam ve parçaları) ile bunların kiralanması hizmetleri,
23- Küspe, tam yağlı soya (fullfat), kepek, razmol, balık unu, et unu, kemik unu, kan
unu, tapiyoka (manyok), sorgum ve her türlü fenni
karma yemler, (kedi-köpek mamaları hariç) saman, yem şalgamı, hayvan pancarı,
kök yemler, kuru ot, yonca, fiğ, korunga, hasıl ve slajlık mısır, üçgül, yemlik lahana, yem bezelyesi ve
benzeri hayvan yemleri (yeşil ve kuru kaba yemler ve bunların pellet şeklinde veya mevsimsel ihtiyaçlara göre bir
bağlayıcı kullanılarak veya kullanılmadan işlem görmüş olanları dahil),
24- Gazino, açık hava
gazinosu, bar, dans salonu, diskotek, pavyon, taverna, birahane, kokteyl salonu
ve benzeri yerler hariç olmak üzere kahvehane, kır kahvesi, çay bahçesi, çay
ocağı, kıraathane, kafeterya, pastane, ayakta yemek yenilen yerler, yemeği
pakette satan veya diğer şekillerde yemek hizmeti sunan yerler, lokanta, içkili
lokanta, kebapçı ve benzeri yerlerde verilen hizmetler (bu yerlerde verilen
hizmetlerin alkollü içeceklere isabet eden kısmı hariç),
25- Otel, motel, pansiyon, tatil köyü ve
benzeri konaklama tesislerinde sunulan geceleme hizmeti (Konaklama
tesislerinde geceleme hizmetinden yararlanmayanlara verilen tüm hizmetler ile
geceleme hizmetiyle beraber verilen ancak ayrıca belgelendirilen ya da geceleme
hizmetine ait belgede ayrıca fiyatlandırılan hizmetler bu sıra kapsamında yer
almamaktadır. Ancak geceleme hizmeti kapsamında verilmesi ve geceleme bedeline dahil edilmesi mutat olan diğer hizmetler bu sıra kapsamında
yer almakla birlikte bu şekilde belirlenen geceleme bedeli içinde sunulan
alkollü içeceklere ilişkin yüklenilen katma değer vergisi tutarları, hizmeti
sunanlar tarafından indirim konusu yapılamaz.),
26- Yaşlı, sakat ve düşkünler için bakım ve
huzurevleri ile yetimhanelerde verilen hizmetler,
27- Belediyeler veya bunların iktisadi
işletmeleri tarafından verilen atık su hizmetleri.